CRA QampA om anställningsoptioner Denna artikel uppträdde först i Skatteämnen nr 2005 daterad den 12 augusti 2010. Resolution 23 till 31 i 2010 års federala budget föreslog ändringar av reglerna för personaloptioner. Lagstiftningen för dessa förslag har ännu inte släppts. CRA har lagt fram en rad frågor och svar angående budgetförslaget för personaloptioner, utdrag ur vilka återges nedan. 1. Vilka är de nuvarande reglerna för utbetalningsrättigheter För närvarande, när en anställd förvärvar värdepapper (kallad quotasharesquot för QampAs) enligt ett aktieoptionsavtal och vissa villkor är uppfyllda kan arbetstagaren ha rätt till avdrag lika med hälften av optionsräntan (optionsavdragsavdrag). I detta fall kan arbetsgivaren inte göra anspråk på avdrag för utfärdande av säkerhet. Anställdas optionsoptionsavtal kan struktureras på ett sådant sätt att, om anställda avyttrar sina aktieoptionsrättigheter till arbetsgivaren för kontantbetalning eller annan in natura ersättning (utbetalning), kan arbetsgivaren dra av utbetalningsbetalningen , medan arbetstagaren fortfarande är berättigad till aktieoptionsavdrag. 2. Vad är budgetförslaget med avseende på utbetalningsrättigheter För transaktioner som inträffar efter klockan 4:00 Eastern Standard Time den 4 mars 2010 föreslår budgeten att optionsavdragsavdraget endast kommer att vara tillgängligt i situationer där antingen arbetstagaren utövar sina optioner genom att förvärva aktier av sin arbetsgivare eller arbetsgivaren väljer i föreskriven form för alla Aktieoptioner utfärdade eller utfärdade efter 16:00 Eastern Standard Time den 4 mars 2010 enligt avtalet att varken arbetsgivaren eller någon som inte arbetar i vapen längd med arbetsgivaren kommer att kräva avdrag för utbetalning avseende anställda disposition av rättigheter enligt avtalet och Arbetsgivaren lämnar ett sådant val till ministeriet för national intäkter, arbetsgivaren ger arbetstagaren skriftligt bevis på ett sådant val och arbetstagaren lämnar ett sådant bevis med statsministeren med sin individuella inkomstskatt och förmånsavkastning för året där aktieoptionsavdrag hävdas. Dessutom gäller för dispositioner av rättigheter som inträffar efter klockan 4:00 Eastern Standard Time den 4 mars 2010 föreslår budgeten att klargöra att aktieoptionsreglerna gäller för en anställd (eller en person som inte handlar i armlängd med arbetstagaren) som avyttrar rättigheter enligt ett avtal om att sälja eller emittera aktier till en person med vilken arbetstagaren inte handlar med vapenlängd. Valutaväxlingsval 3. Hur påverkar skatteuppskjutningsvalet enligt gällande regler För närvarande kan, när vissa villkor är uppfyllda, anställda av offentligt handlade företag som förvärvar värdepapper enligt ett optionsoptionsavtal välja att skjuta upp erkännandet av beståndet optionsförmån till det år då de förfogar över aktierna. 4. Hur påverkar budgetförslaget skatteuppskjutningsvalet När det gäller rättigheter enligt avtal om försäljning eller emission av aktier som utövas efter klockan 4:00 Eastern Standard Time den 4 mars 2010 föreslår budgeten att upphäva uppskjutningsbestämmelsen. 5. Behållas när anställda utnyttjar sina optionsoptioner Ja, för de anställda som utnyttjar sina optionsrätter efter 2010, föreslår budgeten att klargöra att arbetsgivaren kommer att vara skyldig att avstå och betala ett belopp avseende den skattepliktiga optionsrätten (netto av eventuella avdrag för aktieoptioner) i samma utsträckning som om förmånsbeloppet hade betalats som anställningsbonus. Vidare föreslår budgeten för ersättning för personaloptioner som uppstår vid förvärvet av aktier efter 2010 att det faktum att förmånen härrörde från dessa förvärv inte betraktas som en grund för vilken statsministern kan minska källskyddet. 6. Kommer dessa förslag att gälla om det finns restriktioner för dispositionen av de aktier som förvärvats enligt optionsoptionsavtalet. Ovanstående förslag gäller inte för optioner som beviljats före 2011, i enlighet med ett skriftligt avtal som ingåtts före klockan 4:00 Eastern Standard Time den 4 mars 2010, där avtalet då innehöll ett skriftligt villkor som begränsar arbetstagaren från att avyttra de aktier som förvärvats enligt avtalet under en period efter träning. Särskild hjälp till skatteutläggningar 7. Innehöll budgeten någon befrielse för anställda i situationer där värdet av de aktier som förvärvades av dem enligt ett optionsoptionsavtal minskade avsevärt mellan tiden då aktieoptionen utnyttdes och aktiernas disposition Ja, där en anställd avyttrar aktier före 2015 och dispositionen av aktierna resulterar i en optionsoptionsförmån för vilken val gjordes för att skjuta upp inkomstigenkänningen, föreslår budgeten att arbetstagaren väljer att välja i föreskriven form för att få Efter skattemässig behandling för det år då aktierna är avsedda att beloppet av optionsoptionsavdraget är lika med aktieoptionsförmånen (därigenom elimineras aktieoptionsförmånen) att arbetstagaren måste inkludera ett beskattningsbart kapital i sin inkomst få lika med hälften av det minsta av: options optionsfördelen eller den förlust som realiserats vid dispositionen av de optionerade aktierna som anställda du måste betala en särskild skatt som motsvarar intäkter från disposition från dispositionen av de optionerna (eller 23 av de anställdas avkastning, om arbetstagaren är bosatt i Quebeacutec). Den skattepliktiga realisationsvinsten kommer inte att beaktas för GSTHST Credit, Canada Child Tax Benefit, skatt på Old Age Security Benefits, Refundable Medical Expense Supplement och Work Income Tax Benefit. Tidsfrister för att välja valet till specialhjälp 8. Hur är tidsfristerna för att lägga in ett val för särskild lindning Tidsfristerna för valet är följande: För aktier som avyttras av arbetstagaren före 2010, de anställda som lämnar in förfallodagen för 2010 och för aktier avyttrad av arbetstagaren efter 2009, de anställda som lämnar in förfallodagen för dispositionsåret. Valet kommer att betraktas som en ansökan om beslutsamhet enligt Fairness-bestämmelserna. Detta kommer att göra det möjligt för statsministern att ompröva inkomstskatt och förmånsavkastning av berättigade anställda som avyttrade aktier förvärvade enligt ett optionsoptionsavtal 2001 och efterföljande år. Det är viktigt att notera att denna speciella lättnad endast är tillgänglig om en anställd överlämnar de aktier som förvärvats enligt ett aktieoptionsavtal före utgången av 2014. 9. När och hur kan jag göra valet The Canada Revenue Agency (CRA ) kommer att göra nödvändiga ändringar i formulär, processer och system för att ge effekt på den här föreslagna förändringen. Observera att CRA inte kan ompröva att genomföra valet tills de nödvändiga lagstiftningsändringarna har mottagit Royal Assent. Line 101 - Säkerhetsalternativ Förmåner En säkerhetstilläggsförmån resulterar när du köper värdepapper genom din arbetsgivare till ett förutbestämt pris som är mindre än det verkliga marknadsvärdet av värdepapperen. Om din arbetsgivare är ett kanadensiskt kontrollerat privat bolag (CCPC), som du hanterar med vapenlängd, behöver du bara anmäla denna skattepliktiga förmån på din avkastning för det år du säljer värdepapperen. Om din arbetsgivare inte är en CCPC kan du behöva rapportera skattepliktiga förmåner som du mottog i (eller vidarebefordrat till) det år du utövar ditt aktieoption. För berättigade värdepapper enligt optionsavtal utövade fram till och med klockan 4 Östtid, den 4 mars 2010, som inte beviljades av en KKPC, kan en inkomstuppskjutning av den skattepliktiga förmånen ha varit tillåten med en årlig gräns på 160 miljoner kronor på det marknadsvärde av de stödberättigande värdepapperen. Om du utnyttjade ett alternativ för berättigade värdepapper efter klockan 4 Östtid, den 4 mars 2010. som inte beviljades av en kkpc, valet att skjuta upp förmånen är inte längre tillgänglig för dessa värdepapper. Ditt meddelande om bedömning eller tillkännagivande om omvärdering visar resten av dina uppskjutna belopp. För mer information, se Guide T4037, Kapitalvinster. eller kontakta CRA. För att få en avdrag för dina aktieoptioner, se linje 249. Slutföra din skattedeklaration Rapportera på rad 101 totalt antal belopp som visas i ruta 14 på alla dina T4-slipsar. Den skattskyldiga ersättningen du erhållit i (eller vidarebefordrad till) 2016 på vissa säkerhetsalternativ som du utövar ingår redan i dessa belopp. Blanketter och publikationer Relaterade ämnen Sekundär menyNovember 22, 2010 Ändringar av aktieoptionsreglerna Bill C-47 (Draft Legislation), som godkändes andra behandlingen den 4 november 2010 och har skickats till House Finance Committee, genomför meddelandena i mars 4, 2010 Federal Budget (Budget 2010) med avseende på förändringar i beskattningen av optionsoptioner. I kommentarerna i denna uppdatering beskrivs de viktigaste förändringarna i utbetalningen av aktieoptioner, arbetsgivarens källförpliktelser och uppskjuten aktieoptionsförmån för aktier som är föremål för handel. Utbetalning av optionsoptionerna Allmänt sett kräver reglerna om personaloptionsoptioner att medarbetare i sin inkomst ska inkludera skillnaden mellan det verkliga värdepappersvalet på de värdepapper som ställts ut vid den tidpunkt då optionen utövas och det belopp som den anställde betalar för att förvärva säkerhet (och, om tillämpligt, alternativet). Arbetsgivaren har inte rätt att kräva avdrag när det utfärdar aktier vid utövandet av en personaloption. Medan denna options optionsförmån ingår fullt ut i anställdas inkomster, förutsatt att vissa villkor är uppfyllda, kan arbetstagaren dra av hälften av förmånens storlek vid fastställande av skattepliktig inkomst (optionsavdraget). När det här avdraget är tillgängligt, beskattas de anställdas optionsrätter till samma effektiva skattesats som en realisationsvinst. I många fall föredrar personaloptionsinnehavare och deras arbetsgivare att arbetsgivaren betalar kontant de in - Valutakursvärdet av alternativet i utbyte mot uppsägning av alternativet. I så fall kunde arbetstagaren före budgeten 2010 och när den var ordentligt strukturerad, få sin aktieoptionsavgift effektivt beskattad som en realisationsvinst, medan arbetsgivaren i allmänhet hade rätt till ett skatteavdrag som motsvarade betalningsbeloppet . Utkastet till lagstiftning bekräftar att en anställd inte kommer att kunna göra anspråk på en Optionsoption Avdrag vid dispositionen av en option att förvärva aktier 3 såvida inte det bolag som har överenskommit att sälja eller emittera aktierna (optionsutställaren) till arbetstagaren lämnar ett val 4 att varken den eller någon som inte handlar i armlängd 5 med den kommer att kräva ett avdrag avseende betalningen till skattebetalaren. Valet måste lämnas in till ministern och ett bevis på valet måste lämnas till den anställde som måste lämna sådan bevisning med sin eller hennes avkastning för det år då optionerna överlämnas. Ordalydelsen i förslaget till lagstiftning innebär att optionsutställaren måste välja för varje tilldelning av optioner till enskilda anställda. Utkastet till lagstiftning verkar inte vara tillämpligt på en kontantlös övning, det vill säga istället för att den anställde överlåter sina alternativ för att få pengarna i pengar, ger Optionsutställaren en mäklare för att lösenpriset ska överföras till den anställde och arbetstagaren utövar alternativen i riktning mot mäklaren att omedelbart sälja aktierna på den öppna marknaden för att tillfredsställa betalningen av lösenpriset och eventuella tillämpliga skattemässiga avdrag. Observera att mäklareavgifterna, om de betalas av optionsutgivaren, ska vara en skattepliktig förmån för den anställde. Kanadensiska optionsutgivare och utländska moderbolagsledare som beviljar eller har beviljat optioner till anställda i deras kanadensiska medlemsförbund bör överväga följande: Granska deras befintliga planer för att överväga huruvida de har rätt att godkänna eller vägra utbetalning av optioner. Bestäm om de vill göra valet för att ge sina anställda fördelen med avdragsoptionen. Bestäm om de borde ändra sin befintliga optionsoptionsplan för att inkludera skyldigheten för optionsutställaren att göra valet om en anställd ersätter aktieoptionen. Granska bokföringseffekter av ny åtgärd i bokslutet. Arbetsgivarförpliktelser Utkastet till lagstiftning förtydligar också arbetsgivarens källkodsavdragskrav avseende en anställds optionsrätt. En sådan förmån måste bestämmas under året att optionen utövas och beräknas som om värdet av optionsoptionen hade betalats ut till arbetstagaren som kontantbonus. Som en följd av denna nya åtgärd måste arbetsgivarna avstå från utnyttjandet av optionerna, även om endast aktier distribueras till anställda. Syftet med denna åtgärd är att förebygga situationer där anställda inte kan uppfylla sina skyldigheter enligt inkomstskatt som en följd av värdeminskningen av värdepapper förvärvade vid utnyttjande av optioner. Följande överväganden gäller för återköpskravet: Om aktieoptionsförmånen kvalificerar sig för avdrag för teckningsoption, kan beloppet för den skatt som ska hållas kvar reduceras för att återspegla detta avdrag. Om optionerna beviljades före 2011 enligt ett skriftligt avtal som ingåtts före den 4 mars 2010 och ett sådant skriftligt avtal innehöll vid den tiden ett skriftligt villkor som begränsar arbetstagaren från att avyttra aktierna för en period efter utövandet, ingen skatteminskning behöver utföras. 6 Inga skatteförhållanden behöver utföras där optionsförmånen uppstår vid utnyttjande av optioner på aktier i ett kanadensiskt kontrollerat privat bolag. Innan budgeten 2010 tolererade Canada Revenue Agencys (CRA) att ingen inkomstskatt kan hållas kvar vid källan på optionsrätter om ingen annan kontant ersättning betalades till en anställd eller om uteslutningen skulle leda till otillbörlig ont för arbetstagaren. Denna otillbörliga motgångspolicy gäller inte aktieoptioner som utövas av utländska anställda eller kontantfria träningsprogram. Utkastet till lagstiftning eliminerar formellt otillbörlig motgångspolicy och eventuell skatteskuld som uppkommer genom utnyttjande av optionsprogrammet kommer inte, såvida inte det annars kan skjutas upp 7. kvalificeras som skäl för en minskning av skattemässigt avstående från skattemyndigheten. Om ett utländskt moderbolag ger aktieoptioner till anställda i det kanadensiska dotterbolaget eller dotterbolaget är det utländska moderbolaget tekniskt ansvarigt för att hålla ut och redovisa optionsrätten om inte kostnaderna för det utländska moderbolaget laddas till det kanadensiska dotterbolaget eller dotterbolaget. I praktiken rapporterade den kanadensiska arbetsgivaren vanligtvis aktieoptionsförmånen och tog hand om återköpsavgifterna. Det har inte blivit någon indikation från CRA att denna övning inte längre är acceptabel. Optionsutgivare bör överväga följande: Alternativ Utgivare bör granska sina nuvarande administrativa förfaranden för att hålla tillbaka aktieoptioner och se till att de överensstämmer med utkastet till lagstiftning. För att uppfylla sina skatteförpliktelser är Option Issuers skyldiga att spåra alternativa övningar av tidigare anställda. Alternativ Utgivare kan överväga att inrätta ett kontantlöst övningsprogram som överensstämmer med källskyddsförpliktelser. Alternativ Emittenter kan överväga att ge anställda och tidigare anställda av emittentens administrativa förfarande för att följa sina förpliktelser som kan innefatta försäljning av en del av aktiernas underliggande aktieoptioner av en mäklare för att täcka gällande källskatt, såvida inte till exempel den anställde betalar gällande belopp i kontanter till optionsutgivaren och föreslår att de samråder med sin egen skatterådgivare. Alternativ Emittenter kan överväga att ändra sina optionsoptionsplaner för att förtydliga sina administrativa förfaranden för att uppfylla sina förpliktelser, särskilt om sådana ändringar kan ske utan att säkerhetsinnehavaren godkänner enligt villkoren i den relevanta planen. Arbetsgivare kan överväga att granska andra aktiekompensationsprogram som till exempel personaloptionsplaner där aktier kan utfärdas för att följa de nya innehavsreglerna och överväga den skattemässiga källförhållande som måste upprättas. Offentliga företag Aktieoption Uppskjutning Sedan 2000 hade anställda i offentliga företag tillåtelse att välja att skjuta upp införandet av optionsoptionsförmånen vid utnyttjandet av sina optionsrätter till det år då de avyttrade de optionerade värdepapperen (med förbehåll för en årlig gräns på 100 000). I budgeten 2010 har regeringen meddelat att den har för avsikt att upphäva ett sådant val att skjuta upp inkomstintäkten med avseende på optioner som utövas efter den 4 mars 2010. I utkastet till lagstiftning föreskrivs att inga uppskjutningsval får lämnas in för börsnoterade aktier förvärvade efter mars 4, 2010 8. Individer kommer att kunna göra val för att begränsa skatteskulden på den uppskjutna optionsförmånen till ett belopp som motsvarar det slutliga försäljningsintäkter som erhållits. Den elektiva lättnad kommer att anpassas för att ta hänsyn till de kapitalförluster som uppstår genom dispositionen av aktierna och deras tillämpning mot realisationsvinster från andra källor. Detta val kommer att vara tillgängligt för aktier som såldes före 2015 (inklusive aktier sålda före den 4 mars 2010). För aktier som säljs före 2010 kommer individer att vara skyldiga att lämna in valet genom inlämningsdagen för deras personliga avkastning för 2010. Valet kan dock endast göras där den enskilde valde att skjuta upp beskattning av den förmån som uppstår genom utnyttjande av optioner för förvärv av aktier som handlas på vissa börser. Optioner Utgivare bör överväga att kommunicera med anställda och tidigare anställda att det inte längre är möjligt att skjuta upp beskattning på optionsrätten vid utövandet av sina optioner och föreslå att de rådfrågar sin egen skatterådgivare för att se över konsekvenserna av budgeten 2010. 1. Emellertid avdrag är endast 25 (i stället för 50) för Quebec skattesyfte. 2. Förutom i Quebec där den effektiva skattesatsen är 30 i stället för 24 för realisationsvinst. 3. Eller enheter vid fondförtroende. 4. På en föreskriven blankett, ännu inte släppt. 5. Problem kan behöva beaktas när ett utländskt moderbolag har beviljat alternativ till kanadensiska anställda. 6. Ett sådant villkor används emellertid inte ofta i optionsoptionsplaner. 7. Vilket kan vara fallet med kanadensiska kontrollerade privata företag alternativ. 8. Om inte alternativen initialt kvalificerade som CCPC-alternativ. För ytterligare information, kontakta din Stikeman Elliott-representant, någon författare som är listad eller någon medlem i träningsgruppen.
Comments
Post a Comment